Jak opodatkowane są zagraniczne emerytury przy przeprowadzce za granicę: rezydencja, umowy i szczególne reżimy

Przeprowadzka za granicę na emeryturze zaczyna się od jednego pytania: kto opodatkuje świadczenie i ile. Ten tekst to informacja ogólna, nie porada podatkowa. Przepisy i stawki się zmieniają, a doradca będzie potrzebny zarówno w kraju, który opuszczasz, jak i w kraju, do którego się przenosisz. Poniższe szczególne reżimy opisujemy tak, jak podają doradcy podatkowi i źródła wtórne. Przygotowując tekst, nie potwierdziliśmy ich na oficjalnych stronach urzędów skarbowych i sami wskazujemy, gdzie źródła się rozmijają, więc każdą liczbę sprawdź, zanim cokolwiek zrobisz.

Trzy zasady, które rozstrzygają prawie wszystko

• Rezydencja podatkowa. Państwo, w którym jesteś rezydentem podatkowym, zwykle opodatkowuje Twoje dochody z całego świata. Typowe kryteria to czas spędzony w kraju (często ponad 183 dni w roku) i „centrum interesów życiowych” (dom, rodzina, główne więzi gospodarcze). Zob. rezydencja podatkowa przy przeprowadzce i reguła 183 dni dla expatów z UE.
• Kto może opodatkować emeryturę według umowy. Wiele umów o unikaniu podwójnego opodatkowania wzoruje się na modelu OECD. W nim prywatna emerytura wypłacana rezydentowi jest co do zasady opodatkowana tylko w państwie rezydencji (artykuł 18), a emerytura wypłacana przez państwo za służbę publiczną co do zasady tylko w państwie wypłacającym (artykuł 19 ust. 2). Rzeczywiste umowy się różnią, a państwowe emerytury z ubezpieczenia społecznego bywają w nich traktowane inaczej, więc przeczytaj artykuł umowy między Twoimi dwoma państwami.
• Jak działa łagodzenie podwójnego opodatkowania. Przy metodzie wyłączenia państwo rezydencji nie opodatkowuje dochodu, który umowa przyznała drugiemu państwu. Przy metodzie odliczenia opodatkowuje wszystko, ale odlicza podatek zapłacony za granicą. Metoda zmienia wynik, dlatego „reżim 7%” nie oznacza 7% wszystkiego, co dostajesz.

O praktycznej stronie przekazywania emerytury zob. emerytury i dochody za granicą dla mieszkańców UE.

Szczególne reżimy dla zagranicznych emerytów (zgłaszane, do potwierdzenia)

Kilka państw oferuje niższe opodatkowanie dla zagranicznych emerytów. Poniżej to, o czym informują doradcy i źródła wtórne. Każdy reżim ma warunki, więc aktualny tekst sprawdź na oficjalnej stronie urzędu skarbowego.

• Grecja. Zgłaszana jest stała stawka 7% od dochodów ze źródeł zagranicznych przez okres do 15 kolejnych lat podatkowych. Zgłaszane warunki: nie byłeś greckim rezydentem podatkowym w pięciu z poprzednich sześciu lat i przenosisz rezydencję podatkową z jurysdykcji, z którą Grecja ma umowę o współpracy administracyjnej w sprawach podatkowych. Jedno doniesienie mówi, że nowa decyzja organu skarbowego (A. 1192/2026 z 22 września 2026 roku) zastąpiła procedurę z 2020 roku, a terminy składania wniosku i płatności w źródłach się różnią. Dochód z samej Grecji pozostaje opodatkowany według zwykłych stawek. Zob. emerytura w Grecji.
• Cypr. Zgłaszana jest opcja stałej stawki 5% od zagranicznej emerytury, wybierana co roku w porównaniu ze zwykłą skalą. Źródła różnią się co do kwoty, poniżej której podatku nie ma: doradcy wspominają o kwocie wolnej 3420 euro, a nasz przewodnik opisuje próg 5000 euro. Zanim oprzesz się na którejkolwiek liczbie, sprawdź stronę departamentu podatkowego. Zob. emerytura na Cyprze.
• Włochy. Artykuł 24-ter kodeksu podatku dochodowego ma według doniesień pozwalać na podatek zastępczy 7% od dochodów ze źródeł zagranicznych przez okres do 10 lat dla osób pobierających zagraniczną emeryturę, które przenoszą się do małej gminy (do 20 000 mieszkańców) na Sycylii, w Kalabrii, na Sardynii, w Kampanii, Basilicacie, Abruzji, Molise lub Apulii albo do bardzo małych gmin na obszarach trzęsień ziemi z lat 2016–2017. Dochód z Włoch pozostaje opodatkowany zwykłymi zasadami, a według zgłaszanych interpretacji agencji podatkowej włoska emerytura państwowa się nie kwalifikuje, a wypłata, która nie jest prawdziwą emeryturą, też może się nie kwalifikować. Stanu na 2026 rok nie potwierdziliśmy. Zob. emerytura we Włoszech.
• Portugalia. Dawny reżim z korzystną stawką dla zagranicznych emerytur jest według doniesień zamknięty dla nowych przybyszów, a zagraniczne emerytury są według doniesień wyłączone z jego następcy, IFICI. Nowy rezydent płaci wtedy według zwykłej skali progresywnej. Źródła rozmijają się co do daty zamknięcia i stawek na 2026 rok, więc nie podajemy żadnej stawki. Zob. emerytura w Portugalii.
• Hiszpania i Czarnogóra. Nasze przewodniki nie opisują szczególnego reżimu dla emerytów. Rezydenci płacą według zwykłej skali progresywnej, a w Czarnogórze o traktowaniu zagranicznej emerytury rozstrzyga umowa. Zob. emerytura w Hiszpanii i emerytura w Czarnogórze.
• Malta. Doradcy opisują program emerytalny ze stałą stawką od zagranicznej emerytury przekazanej na Maltę, minimalnym rocznym podatkiem i warunkami dotyczącymi udziału emerytury w dochodach oraz minimalnego pobytu. Jedno źródło wspomina o aktach prawnych, które mogą zmienić obraz. Nie podajemy kwot: potwierdź na stronie maltańskiej administracji podatkowej.
• Zjednoczone Emiraty Arabskie. Powszechnie podaje się, że nie ma tam podatku dochodowego od osób fizycznych. To nie usuwa podatku kraju, który opuściłeś, dopóki naprawdę nie zakończysz w nim rezydencji podatkowej, a zaświadczenia o rezydencji podatkowej mogą być wymagane. Potwierdź na oficjalnym portalu rządowym.

Wyjście z rezydencji podatkowej kraju pochodzenia

• Wyjdź prawidłowo. Przeprowadzka nie wystarczy, jeśli rodzina, dom lub główne interesy zostają. Zachowuj dowody nowego miejsca zamieszkania i, jeśli to możliwe, zaświadczenie o rezydencji podatkowej nowego kraju.
• Sprawdź reguły kolizyjne. Jeśli oba państwa uznają Cię za rezydenta, umowa ma reguły rozstrzygające (stałe miejsce zamieszkania, centrum interesów życiowych, zwykły pobyt, obywatelstwo). Decydują one, gdzie jesteś rezydentem dla celów umowy.
• Uważaj na podatek od wyjścia. Niektóre państwa opodatkowują określone aktywa, na przykład udziały lub niezrealizowane zyski, gdy opuszczasz rezydencję podatkową. Pytaj przed wyjazdem, nie po.
• Opodatkowanie według obywatelstwa. Nieliczne państwa, przede wszystkim Stany Zjednoczone, opodatkowują obywateli bez względu na miejsce zamieszkania. Umowa tego nie znosi.
• Składki społeczne i zdrowotne. W niektórych państwach od emerytur rezydentów pobiera się składki zdrowotne lub społeczne, a ścieżka S1 może zmieniać, kto płaci. Zapytaj wypłacającego emeryturę i organ zdrowotny.
• Pobór u źródła. Wypłacający może dalej potrącać podatek, dopóki nie dostanie właściwych formularzy lub zaświadczenia o rezydencji. Zapytaj, czego potrzebuje.

Co zmienia nieruchomość

• Dochód z najmu domu, który zatrzymujesz lub kupujesz, jest zwykle opodatkowany tam, gdzie leży nieruchomość, a państwo Twojej rezydencji też może go opodatkować, z odliczeniem. Zob. roczne podatki i rachunki właściciela nieruchomości za granicą.
• Sprzedaż domu, który zostawiłeś, może być opodatkowana w tym państwie, także gdy sprzedaż następuje wkrótce po zakupie. Zapytaj przed sprzedażą.
• Podatek od spadków i darowizn podlega innym zasadom niż podatek dochodowy. Zob. podatek od spadków i darowizn przy nieruchomości za granicą.
• Posiadanie przez spółkę może zmienić obraz podatkowy. Zob. podatki od luksusowych nieruchomości i nieruchomości w spółkach za granicą.

Praktyczna kolejność

• Przed wyjazdem zapytaj wypłacającego emeryturę, czego potrzebuje i co będzie potrącać.
• Zdecyduj, gdzie będziesz rezydentem podatkowym i jak to udowodnisz.
• Przeczytaj artykuł umowy, który dotyczy Twojego rodzaju emerytury.
• Zapytaj urząd skarbowy nowego kraju, w miarę możliwości na piśmie, czy dotyczy Cię szczególny reżim i czego wymaga.
• W pierwszym roku złóż zeznania w obu państwach z pomocą doradcy znającego oba systemy.
• Zachowuj kopie wszystkich zaświadczeń, wniosków i płatności.

Najczęstsze pytania

Czy reżim 7% oznacza, że płacę 7% od wszystkiego? Nie. W doniesieniach opisano go jako dotyczący dochodów ze źródeł zagranicznych. Dochód z samego kraju zwykle opodatkowany jest według zwykłych stawek.

Czy mogę zostać opodatkowany dwa razy? Możesz, jeśli dwa państwa uznają Cię za rezydenta albo umowa nie daje odliczenia. Umowy po to istnieją, ale trzeba się na nie prawidłowo powołać.

Czy potrzebuję doradcy podatkowego? Tak, takiego, który zna oba kraje. Błąd w dacie rezydencji lub formularzu może drogo kosztować.

Co to oznacza dla zwykłego emeryta

• Nie wybieraj kraju tylko po nagłówkowej stawce. Wynik rozstrzygają zasady rezydencji, artykuły umowy i rodzaj Twojej emerytury.
• Każdą liczbę, którą czytasz, także w tym tekście, traktuj jako coś do potwierdzenia na oficjalnej stronie.
• Planuj wyjście z rezydencji podatkowej kraju pochodzenia równie starannie jak przyjazd.
• Zachowuj dokumenty. Większość problemów bierze się z dowodzenia rezydencji i składania wniosków w terminie.
• Włącz nieruchomość, spadek i koszty opieki zdrowotnej do tego samego planu co podatek od emerytury.

Niezależny doradca pomoże porównać kraje i włączyć lokalnego specjalistę podatkowego, a D.H. Realting działa z Warszawy właśnie w takiej roli; zapytaj, jak doradcy płacą, tak jak zapytałbyś każdego.