Podatek od spadku i darowizny: nieruchomość za granicą

Podatek od spadków i darowizn to jeden z najmniej zharmonizowanych podatków w Europie. Nie ma jednej reguły unijnej: każdy kraj sam decyduje, kogo opodatkować, w jakiej wysokości i według jakiej stawki. Jeśli spadkobierca mieszka w jednym kraju, a dziedziczy lub otrzymuje w darze mieszkanie w innym, podatku mogą żądać dwa państwa. Artykuł wyjaśnia zasady i podaje ostrożny przegląd. Liczby się zmieniają, a to, czego nie udało się potwierdzić, oznaczamy.

Dwie podstawowe zasady

Opodatkowanie według położenia. Państwo, w którym leży nieruchomość, zwykle opodatkowuje jej przejście, niezależnie od obywatelstwa i miejsca zamieszkania zmarłego i spadkobiercy. Dlatego mieszkanie we Francji podlega francuskiemu podatkowi od spadków, nawet jeśli wszyscy zainteresowani mieszkają gdzie indziej.

Rezydencja lub obywatelstwo spadkobiercy albo darczyńcy. Kraj zamieszkania spadkobiercy też może opodatkować nabycie, w tym majątek za granicą. Polska, o ile wiemy, opodatkowuje nabycia przez osoby będące obywatelami polskimi lub mające w Polsce stałe miejsce zamieszkania, także w odniesieniu do majątku za granicą.

Gdy opodatkowują oba kraje, ulgę zwykle daje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (umów dotyczących właśnie spadków jest niewiele) albo krajowe odliczenie podatku zapłaconego za granicą. Gdy brak jednego i drugiego, możliwe jest podwójne opodatkowanie. To pytanie do doradcy podatkowego przed dokonaniem darowizny.

Darowizna a spadek

Podatek od darowizn jest często skonstruowany jak podatek od spadków, z podobnymi kwotami wolnymi i stawkami, a czasem z okresem, w którym wcześniejsze darowizny się sumuje. Darowizna mieszkania za granicą u notariusza wiąże się też z lokalnymi formalnościami przeniesienia i czasem lokalnymi opłatami. O innych kosztach zob. całkowity koszt posiadania za granicą.

Przegląd krajów

Poniższe liczby pochodzą z publicznych źródeł znalezionych podczas przygotowania tekstu i nie zastępują aktualnego tekstu organu podatkowego. Sprawdź regułę obowiązującą w roku śmierci lub darowizny.

• Francja. Według doniesień: każde dziecko ma kwotę wolną 100 000 euro po każdym z rodziców, a reszta jest opodatkowana stawkami progresywnymi od 5% do 45% (źródło wtórne). Francuska nieruchomość podlega francuskiemu podatkowi, nawet gdy spadkobiercy mieszkają za granicą.
• Włochy. Według doniesień: dla małżonka i dzieci stawka 4% od wartości powyżej 1 mln euro na każdego beneficjenta; wobec nierezydentów podatek dotyczy tylko majątku położonego we Włoszech (źródło wtórne). Stawki dla rodzeństwa i dalszych krewnych są wyższe; nie udało się ich potwierdzić.
• Grecja. Zasady publikuje urząd skarbowy AADE; źródła wtórne podają, że dla najbliższej rodziny (kategoria A) kwota wolna wynosi do 150 000 euro, a stawki od 1% do 10%. Sposób traktowania małżonków sprawdź na stronie AADE: AADE, podatek od spadków.
• Portugalia. Nie ma podatku od spadków jako takiego, jest opłata skarbowa (stamp duty): małżonkowie, zstępni i wstępni są według doniesień zwolnieni, pozostali płacą stałe 10% (źródła wtórne). Inne podatki od nieruchomości są odrębne.
• Hiszpania. Podatek jest uregulowany państwowo, ale z regionalnymi odliczeniami i ulgami, a faktyczne obciążenie bardzo różni się między regionami. Trybunał Sprawiedliwości UE uznał w 2014 r., że traktowanie nierezydentów przez Hiszpanię było dyskryminujące, i Hiszpania zmieniła przepisy; jak nierezydenci mogą dziś korzystać z przepisów regionalnych, ustal z hiszpańskim doradcą. Nie podajemy stawek.
• Cypr. Według doniesień brak podatku od spadków (nie udało się potwierdzić na stronie departamentu podatkowego). Mogą występować inne opłaty, np. przy rejestracji przeniesienia.
• Niemcy. Według doniesień stawki dla małżonków i dzieci (klasa podatkowa I) wynoszą od 7% do 30%, a kwota wolna 400 000 euro na dziecko (źródła wtórne, nie federalne ministerstwo). Zagraniczni spadkobiercy mogą być opodatkowani od nieruchomości w Niemczech.
• Bułgaria. Nie udało się potwierdzić aktualnej stawki ani kwot wolnych. O ile rozumiemy, podatek jest gminny i niski, a najbliżsi krewni mają preferencje, ale zweryfikuj to u bułgarskiego doradcy, zanim na tym oprzesz decyzję.
• Polska (dla spadkobierców mieszkających w Polsce). Małżonek, zstępni, wstępni, pasierbowie, rodzeństwo i ojczym/macocha należą do grupy zerowej, zwolnionej niezależnie od wartości, jeśli nabycie zostanie zgłoszone na formularzu SD-Z2 w ciągu sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (informacje organów podatkowych i portale). Przy spadku lub darowiźnie z zagranicy zapytaj urząd skarbowy, jak liczy się sześć miesięcy. Bez terminowego zgłoszenia zwolnienie można utracić. Oficjalna strona: podatki.gov.pl.
• Zjednoczone Emiraty Arabskie. Nie znaleźliśmy podatku od spadków w ZEA; zweryfikuj, zanim na tym oprzesz decyzję. Zasady dziedziczenia i wymogi lokalnego rejestru to odrębna sprawa, zob. testament dla majątku w kilku krajach.

Podatki, których nie należy mylić

Podatek od spadków jest odrębny od podatku od zysków kapitałowych, jeśli spadkobierca później sprzeda nieruchomość (zob. nasze przewodniki, np. dla Hiszpanii i Dubaju), od podatków rocznych od nieruchomości i od podatku dochodowego z najmu (zob. podatek od zagranicznego najmu). Wartość nabycia przy późniejszej sprzedaży także zależy od przepisów lokalnych.

FAQ

Które państwo opodatkuje mój spadek po mieszkaniu za granicą? Zwykle kraj położenia mieszkania, a możliwe, że także kraj Twojego zamieszkania lub obywatelstwa. Trzeba sprawdzić oba zestawy przepisów.

Czy da się uniknąć podwójnego podatku? Często dzięki umowie lub odliczeniu podatku zagranicznego, zależnie od krajów. Zapytaj doradcę przed darowizną.

Czy darowizna dla dziecka jest tańsza niż spadek? Niekoniecznie. Kwoty wolne, stawki i zasady sumowania są różne, a lokalne formalności darowizny kosztują.

Jaki jest termin w Polsce? Sześć miesięcy na zgłoszenie SD-Z2 dla grupy zerowej, według znalezionych przez nas źródeł. Sprawdź początek biegu terminu w swojej sprawie.

Czy rozporządzenie spadkowe UE rozstrzyga o podatku? Nie, dotyczy wyłącznie prawa cywilnego spadków.

Kto płaci, gdy spadkobiercy mieszkają w różnych krajach? Zwykle każdy spadkobierca jest opodatkowany od swojego udziału według przepisów zaangażowanych krajów.

Jak pomagamy

Jesteśmy trójjęzyczną platformą: wyszukujemy nieruchomości za granicą i koordynujemy niezależnych lokalnych prawników oraz doradców podatkowych. Tekst ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani inwestycyjnej; stawki i kwoty wolne się zmieniają, dlatego aktualne zasady zweryfikuj w urzędzie skarbowym lub u wykwalifikowanego doradcy. Przegląd ram prawnych: portal e-Sprawiedliwość.