Налоговое резидентство и 183 дня: владельцам недвижимости

Всё в налогах на зарубежную недвижимость начинается с одного вопроса: в какой стране вы налоговый резидент? От ответа зависит, какая страна облагает ваш мировой доход, какие налоги на имущество могут коснуться вашего жилья за рубежом и какими льготами по договорам вы можете воспользоваться. Наш материал о налоговом резидентстве при переезде посвящён самому переезду. Здесь более узкий взгляд: вы уже живёте в стране ЕС, владеете или собираетесь купить жильё в другой стране и хотите понять, как это влияет на ваше резидентство.

Резидентство определяется национальным правом, а не правилом ЕС

Единого определения в ЕС нет. Каждая страна записывает свой тест в налоговом законе. Многие используют сочетание дней пребывания и личных связей, цифра 183 дня встречается часто, но не везде и не всегда решает дело. Яркий пример Польша: по закону о подоходном налоге резидентом считается лицо, у которого центр личных или экономических интересов находится в Польше, или которое находится в Польше более 183 дней в налоговом году. Достаточно любого из условий. Тесты Германии, Чехии и стран Балтии сформулированы иначе; смотрите страницу налоговой службы своей страны, а не считайте 183 дня универсальным правилом.

На что смотрят большинство тестов

• Дни. Правила подсчёта различаются: календарный год, любой период в двенадцать месяцев, неполные дни. Ведите простой журнал въездов и выездов.
• Постоянное жильё. Жильё, доступное вам в стране, собственное или арендованное, классический признак резидентства.
• Центр жизненных интересов. Где живёт семья, где вы работаете или ведёте бизнес, где основные банковские счета и социальные связи.

Почему жильё за рубежом может иметь значение

Квартира в Испании или Португалии сама по себе не делает вас резидентом этой страны. Но она может добавить вес на чаше весов. Объект, который вы держите обставленным и доступным круглый год, может считаться постоянным жильём. Долгие периоды в нём, перенос семьи или банковских счетов, регистрация в местных службах могут сместить центр ваших интересов. Объект, который вы сдаёте через агентство и посещаете две недели в году, более слабая связь. Факты важнее ярлыков, и местные органы смотрят на всю картину. Резидент двух стран может быть должен налог в обеих, пока договор не решит вопрос.

Когда на вас претендуют две страны

Большинство договоров следуют модели ОЭСР, статья 4. Если обе страны считают вас резидентом, договор применяет последовательность тестов, каждый из которых используется, только если предыдущий не решил вопрос:

• постоянное жильё, доступное вам;
• центр жизненных интересов;
• обычное место пребывания;
• гражданство;
• если всё ещё неясно, две налоговые службы решают вопрос по взаимному согласию.

Результат действует только для целей договора: он определяет, какая страна имеет основное право облагать вас по этому договору. Точные формулировки различаются, а некоторые старые договоры модели не повторяют. Стоит прочитать статью договора между вашими двумя странами на официальном портале налоговой службы или спросить консультанта. Если у вас есть жильё в обеих странах, проверка переходит к центру жизненных интересов, так что второй объект может вызвать более детальную проверку.

Как подтвердить, где вы резидент

Налоговые службы за рубежом (для удержания налога с аренды или для льгот по договору на доход и прибыль от продажи) часто просят справку о налоговом резидентстве. Её выдаёт налоговая служба страны, в которой вы заявляете резидентство, по заявлению, обычно на конкретный год и страну. Закладывайте время: это может занять недели. Храните справку вместе с договором аренды, документом на объект и иностранной налоговой декларацией. Полезны и другие доказательства: адрес регистрации, трудовой договор или документы бизнеса, счета за коммунальные услуги и журнал дней.

Если вы переезжаете

• Выясните, когда резидентство прекращается. В одних странах с даты выезда, в других только по окончании налогового года или при отказе от жилья.
• Уведомите налоговую службу страны, которую покидаете, и встаньте на учёт в новой.
• Посмотрите, как в новой стране облагается ваша уже купленная недвижимость за рубежом: некоторые страны облагают её иначе, чем прежняя, см. налоги на богатство и недвижимость за рубежом в ЕС и аренда за рубежом по странам.
• Сохраните данные о стоимости объекта на дату переезда на случай, если новая страна запросит их при будущей продаже.

FAQ

Если я провожу в стране меньше 183 дней, я никогда не резидент? Нет. Многие страны смотрят также на постоянное жильё или центр интересов, поэтому меньшее число дней не всегда означает нерезидентство.

Могу ли я быть резидентом двух стран? По внутреннему праву да. Затем договор отдаёт основное право облагать одной из них.

Меняет ли покупка жилья за рубежом моё резидентство? Сама по себе нет, но она может быть одним из фактов, особенно если вы подолгу там живёте.

Кто выдаёт справку о резидентстве? Налоговая служба страны вашего резидентства, по запросу.

Что делать, если я не знаю, где я резидент? Спросите налогового консультанта в каждой стране до подачи декларации: исправлять ошибочные декларации труднее, чем предотвращать.

Как мы помогаем

Мы трёхъязычная платформа: подбираем недвижимость и координируем независимых местных юристов и налоговых консультантов. Текст носит информационный характер и не является юридической, налоговой или инвестиционной консультацией; тесты резидентства меняются, поэтому проверяйте действующие правила в налоговой службе своей страны. Полезные отправные точки: podatki.gov.pl для Польши и страница ОЭСР о налоговых договорах.