Какая страна облагает налогом унаследованную или подаренную квартиру за границей, что в стране наследника и обзор: Испания, Италия, Франция, Греция, Португалия, Кипр, Германия, Польша, ОАЭ.
Налог на наследство и дарение один из наименее согласованных налогов в Европе. Единого правила ЕС нет: каждая страна сама решает, кого облагать, в каком размере и по какой ставке. Если наследник живёт в одной стране, а получает по наследству или в дар квартиру в другой, налог могут потребовать обе страны. В статье объяснены принципы и дан осторожный обзор. Цифры меняются, а то, что мы не смогли подтвердить, помечено прямо в тексте, чтобы вы видели, на что можно опираться, а что нужно проверить у налоговой службы или консультанта.
Два базовых принципа
Налогообложение по месту нахождения. Страна, где находится объект, обычно облагает налогом его переход независимо от гражданства и резидентства наследодателя и наследника. Поэтому квартира во Франции подпадает под французский налог на наследство, даже если все участники живут в других странах.
Резидентство или гражданство наследника либо дарителя. Страна проживания наследника тоже может облагать приобретение, включая имущество за границей. Польша, например, насколько нам известно, облагает приобретения лиц, имеющих польское гражданство или постоянное место жительства в Польше, включая имущество за рубежом.
Если облагают обе страны, облегчение обычно даёт соглашение об избежании двойного налогообложения (соглашений именно по наследству немного) или внутренний зачёт налога, уплаченного за границей. Если нет ни того ни другого, возможно двойное налогообложение. Этот вопрос надо задать налоговому консультанту до оформления дарения.
Дарение и наследство
Налог на дарение часто устроен так же, как налог на наследство, с похожими необлагаемыми суммами и ставками, а иногда с периодом, в котором суммируются прежние дарения. Дарение квартиры за границей у нотариуса сопровождается местными формальностями передачи и порой местными сборами. Об остальных расходах см. полную стоимость владения за границей.
Обзор по странам
Цифры ниже взяты из открытых источников, найденных при подготовке, и не заменяют актуальный текст налогового органа. Проверяйте правило на год смерти или дарения.
- Франция. По сообщениям: у каждого ребёнка необлагаемая сумма 100 000 евро от каждого родителя, остальное облагается по прогрессивным ставкам от 5% до 45% (вторичный источник). Французская недвижимость подпадает под французский налог, даже если наследники живут за границей.
- Италия. По сообщениям: для супруга и детей ставка 4% на стоимость свыше 1 млн евро на каждого получателя; для нерезидентов налог действует только в отношении активов в Италии (вторичный источник). Ставки для братьев и сестёр и других родственников выше; подтвердить их мы не смогли.
- Греция. Правила публикует налоговая служба AADE; вторичные источники сообщают, что для ближайших родственников (категория A) необлагаемая сумма до 150 000 евро, а ставки от 1% до 10%. Как учитываются супруги, смотрите на странице AADE: AADE, налог на наследство.
- Португалия. Налога на наследство как такового нет, есть гербовый сбор: супруги, потомки и предки, по сообщениям, освобождены, остальные платят 10% (вторичные источники). Другие налоги на недвижимость отдельные.
- Испания. Налог регулируется государством, но с региональными вычетами и льготами, и итоговая нагрузка в регионах сильно отличается. Суд ЕС в 2014 году признал дискриминационным отношение Испании к нерезидентам, и Испания изменила правила; как нерезидентам-наследникам применять региональные нормы сегодня, уточните у испанского консультанта. Ставки мы не приводим.
- Кипр. По сообщениям, налога на наследство нет (на странице налогового департамента подтвердить не удалось). Возможны другие сборы, например при регистрации перехода.
- Германия. По сообщениям, ставки для супругов и детей (налоговый класс I) от 7% до 30%, необлагаемая сумма 400 000 евро на ребёнка (вторичные источники, не федеральное министерство). Иностранные наследники могут облагаться налогом на немецкую недвижимость.
- Болгария. Текущую ставку и необлагаемые суммы подтвердить не удалось. Насколько мы понимаем, налог муниципальный и невысокий, ближайшие родственники в льготном положении, но проверьте у болгарского консультанта, прежде чем полагаться на это.
- Польша (для наследников, проживающих в Польше). Супруг, потомки, предки, пасынки и падчерицы, братья и сёстры и отчимы/мачехи относятся к нулевой группе: освобождение независимо от стоимости, если приобретение заявлено по форме SD-Z2 в течение шести месяцев со дня возникновения налогового обязательства (информация налоговой службы и порталы). Для наследства или дара из-за границы уточните в налоговой инспекции, как считаются шесть месяцев. Без своевременного заявления освобождение можно потерять. Официальный сайт: podatki.gov.pl.
- Объединённые Арабские Эмираты. Налога на наследство в ОАЭ мы не нашли; проверьте, прежде чем полагаться. Правила наследования и требования местного реестра отдельный вопрос, см. завещание на имущество в нескольких странах.
Налоги, которые не стоит путать
Налог на наследство отдельный от налога на прирост капитала, если наследник позже продаёт объект (см. наши руководства, например по Испании и Дубаю), от ежегодных налогов на недвижимость и от подоходного налога с аренды (см. налог на иностранные арендные доходы). Стоимость приобретения для последующей продажи тоже зависит от местных правил.
FAQ
Какая страна облагает налогом моё наследство квартиры за границей? Обычно страна, где квартира, а возможно, и страна вашего проживания или гражданства. Нужно проверить оба набора правил.
Можно ли избежать двойного налога? Часто через соглашение или зачёт иностранного налога, в зависимости от стран. Спросите консультанта до дарения.
Дарение ребёнку дешевле наследства? Не обязательно. Необлагаемые суммы, ставки и правила суммирования различаются, а местные формальности дарения стоят денег.
Какой срок в Польше? Шесть месяцев на заявление SD-Z2 для нулевой группы, по найденным нами источникам. Проверьте дату начала отсчёта для вашего случая.
Решает ли налоговый вопрос Регламент ЕС о наследовании? Нет, он касается только гражданского права наследования.
Кто платит, если наследники живут в разных странах? Обычно каждый наследник облагается со своей доли по правилам задействованных стран.
Как мы помогаем
Мы многоязычная платформа: подбираем недвижимость за рубежом и координируем независимых местных юристов и налоговых консультантов. Текст носит информационный характер и не является юридической, налоговой или инвестиционной консультацией; ставки и необлагаемые суммы меняются, поэтому проверяйте актуальные нормы в налоговом органе или у квалифицированного консультанта. Обзор правовой базы: портал e-Justice.