Как иностранец-резидент Польши декларирует аренду и продажу недвижимости за границей: критерии резидентства, первый год в Польше, PIT-28, PIT-36, PIT-39, PIT/ZG и справка о резидентстве.
Если вы живёте в Польше по карте побыту, со статусом UKR, с ПМЖ или с польским гражданством и владеете квартирой за границей или собираетесь её купить, польская налоговая смотрит на вас через один вопрос: являетесь ли вы налоговым резидентом Польши? Эта статья добавляет взгляд иностранца к нашему общему руководству о налоге на зарубежную аренду для резидентов Польши, где объяснены ставки и два метода соглашений, поэтому здесь мы их не повторяем. Материал информационный и не является налоговой консультацией.
Шаг 1: вы налоговый резидент Польши?
По закону о подоходном налоге место жительства в Польше имеет человек, у которого центр жизненных интересов (личные или экономические связи) находится в Польше, либо который находится в Польше более 183 дней в налоговом году. Достаточно одного критерия. Польские налоговые порталы добавляют: карта побыта и регистрация адреса лишь указания. Больше весят семья, жильё, работа, счета и инвестиции в Польше.
Резидент облагается налогом в Польше на доходы со всего мира, включая зарубежную аренду и прибыль от продажи. Нерезидент платит в Польше только с доходов из польских источников. Человек может быть резидентом двух стран одновременно, например в период переезда из Украины, Беларуси или России в Польшу. Тогда вопрос решает коллизионная норма соглашения между двумя странами, обычно по постоянному жилью, центру жизненных интересов и обычному месту пребывания.
Первый год в Польше
Иностранцы часто приезжают посреди года. Польские источники по-разному говорят о том, какая часть более ранних доходов этого года становится налогооблагаемой в Польше. Одни комментаторы читают правило так, что налогом облагается зарубежный доход с момента получения резидентства, другие так, что весь налоговый год. Единого правила из официального источника мы подтвердить не смогли. Если вы приехали в Польшу в течение года и до переезда у вас были арендный доход или продажа недвижимости за границей, спросите польского налогового консультанта и сохраните даты: приезда, договора аренды, трудового договора, каждого платежа аренды и продажи.
Шаг 2: выберите нужную форму
- PIT-28. Аренда недвижимости вне бизнеса облагается ryczałt с выручки: 8,5% до 100 000 злотых в год и 12,5% сверх этого, как в нашей предыдущей статье. Декларация подаётся до 30 апреля следующего года.
- PIT/ZG. Приложение по каждой стране, где был получен доход, с доходом в злотых и уплаченным там налогом.
- PIT-36. Применяется, если у вас есть другие доходы, облагаемые по шкале (например, работа без стандартной декларации или бизнес), и зарубежный доход нужно показать для метода освобождения с прогрессией. Если ваш единственный доход зарубежная аренда по этому методу, то, как сказано в предыдущей статье, декларация может не понадобиться.
- PIT-39. Продажа недвижимости в течение пяти лет от конца года покупки. Подаётся с 15 февраля по 30 апреля следующего года, налог 19%, по брошюре Министерства финансов. В форме есть строка для налога, уплаченного за границей: он вычитается в пределах части польского налога, приходящейся на зарубежный доход.
Какая форма нужна, зависит от метода соглашения со страной объекта. Список стран есть в предыдущей статье; перечень соглашений Минфина на podatki.gov.pl.
Шаг 3: ваша родная страна
Многие читатели владеют квартирой в Украине, Беларуси или России, купленной до переезда. Как налоговый резидент Польши вы в принципе облагаетесь в Польше и на аренду, и на продажу этой квартиры, с учётом соглашения между Польшей и этой страной. Какой метод каждое из этих соглашений применяет к доходам от недвижимости и как сейчас применяются соглашения с Россией и Беларусью, мы подтвердить не смогли. Не считайте, что доход вне досягаемости Польши только потому, что объект в вашей родной стране; спросите консультанта.
Шаг 4: справка о резидентстве
Страна, где находится объект, может облагать аренду налогом и может потребовать доказательство вашего налогового резидентства, прежде чем применить ставку по соглашению. В Польше такую справку (certyfikat rezydencji, форма CFR-1) запрашивают в своей налоговой инспекции. По вторичным источникам, её выдают примерно за семь дней, взимается небольшой сбор или не взимается при электронной подаче, действует указанный срок или около двенадцати месяцев; уточните детали в своей инспекции.
Валюта и документы
Иностранные суммы пересчитываются в злотые. Общее правило: средний курс NBP последнего рабочего дня перед днём получения дохода или несения расхода; уточните у консультанта, потому что для разных видов дохода правила различаются. Храните: зарубежную налоговую декларацию и подтверждение оплаты, договор аренды и квитанции, договор купли-продажи, банковские выписки. Без подтверждения иностранного налога зачёта не будет.
Условный пример
Резидент живёт в Польше два года по временной карте и является налоговым резидентом по критерию центра интересов. Он сдаёт квартиру в стране, соглашение которой с Польшей использует метод зачёта. Иллюстрация с круглыми цифрами, а не рыночные данные: аренда 40 000 злотых в год, польский ryczałt 8,5% это 3 400 злотых, иностранный налог 2 000 злотых, значит в Польше к уплате около 1 400 злотых, показываются в PIT-28 и PIT/ZG. Если бы соглашение использовало освобождение с прогрессией, польский налог с этой аренды мог бы быть нулевым. Из-за этой разницы метод нужно проверять до покупки.
Если вы пропустили декларацию
Декларацию можно скорректировать по Налоговой ординации (ст. 81); если налог окажется к доплате, проценты за просрочку идут со дня, следующего за первоначальным сроком. Не копите незадекларированный зарубежный доход; исправьте это вместе с консультантом.
FAQ
Определяет ли карта побыта налоговое резидентство? Нет; критерии это центр жизненных интересов и 183 дня. Если я жил в Польше часть года, я резидент? Возможно; по критерию 183 дней считаются дни в налоговом году, а первый год стоит уточнить у консультанта. Какую форму подавать на зарубежную аренду? Обычно PIT-28 с PIT/ZG до 30 апреля. А на продажу? PIT-39 с 15 февраля по 30 апреля, если продажа в пределах пяти лет от конца года покупки. Нужна ли справка о резидентстве? Только если зарубежная страна требует её для применения ставки по соглашению. Плачу ли я дважды? Соглашение этого избегает через зачёт или освобождение; при зачёте вы платите в сумме не меньше польской ставки.
Как мы помогаем
Мы трёхъязычная платформа, которая подбирает недвижимость за границей и координирует независимых местных юристов и налоговых консультантов, и рассчитываем чистую доходность с учётом польского налога. Этот текст носит информационный характер и не является юридической, налоговой или инвестиционной консультацией. Ставки, формы и методы соглашений меняются; актуальное положение проверяйте у лицензированного польского налогового консультанта. См. также наш гид по покупке недвижимости за границей из Польши и налоговое резидентство для экспатов в ЕС.