Как облагаются иностранные пенсии при переезде на пенсию за рубеж: резидентство, договоры и особые режимы

Переезд за границу на пенсию упирается в один вопрос: кто и сколько с неё возьмёт. Это общая информация, а не налоговая консультация. Правила и ставки меняются, и вам понадобится консультант и в стране, которую вы покидаете, и в стране, куда переезжаете. Особые режимы ниже описаны так, как о них сообщают налоговые консультанты и вторичные источники. При подготовке текста мы не подтвердили их на официальных страницах налоговых служб и сами указываем, где источники расходятся, поэтому любую цифру проверяйте до того, как действовать.

Три правила, которые решают почти всё

• Налоговое резидентство. Страна, где вы налоговый резидент, обычно облагает ваш мировой доход. Обычные критерии: время в стране (часто более 183 дней в году) и «центр жизненных интересов» (жильё, семья, основные экономические связи). См. налоговое резидентство при переезде и правило 183 дней для экспатов из ЕС.
• Кто вправе облагать пенсию по договору. Многие договоры об избежании двойного налогообложения следуют модели ОЭСР. В ней частная пенсия резиденту, как правило, облагается только в стране резидентства (статья 18), а пенсия, которую государство платит за государственную службу, как правило, только в государстве-плательщике (статья 19(2)). Реальные договоры различаются, а государственные пенсии по социальному страхованию в некоторых из них трактуются иначе, поэтому читайте статью договора между вашими двумя странами.
• Как работает снятие двойного налога. При методе освобождения страна резидентства не облагает доход, который договор отдал другой стране. При методе зачёта она облагает всё, но вычитает налог, уплаченный за границей. Метод меняет результат, поэтому «режим 7%» не означает 7% от всего, что вы получаете.

О практической стороне перевода пенсии см. пенсии и доходы за рубежом для резидентов ЕС.

Особые режимы для иностранных пенсионеров (по сообщениям, требуют подтверждения)

В нескольких странах есть льготный путь для иностранных пенсионеров. Ниже то, о чём сообщают консультанты и вторичные источники. У каждого режима есть условия, поэтому актуальный текст проверяйте на официальной странице налоговой службы.

• Греция. Сообщается о фиксированных 7% на доход из иностранных источников на срок до 15 налоговых лет подряд. Сообщаемые условия: вы не были налоговым резидентом Греции в пяти из предыдущих шести лет и переносите налоговое резидентство из юрисдикции, с которой у Греции есть соглашение об административном сотрудничестве в налоговой сфере. В одном сообщении говорится, что новое решение налоговой службы (A. 1192/2026 от 22 сентября 2026 года) заменило процедуру 2020 года, а сроки подачи и оплаты в источниках расходятся. Доход из самой Греции облагается по обычным ставкам. См. пенсия в Греции.
• Кипр. Сообщается о варианте с фиксированными 5% на иностранную пенсию, который выбирают каждый год в сравнении с обычной шкалой. Источники расходятся в сумме, до которой налога нет: консультанты называют необлагаемый минимум 3 420 евро, а в нашем руководстве описан порог 5 000 евро. Прежде чем опираться на любую из цифр, проверьте страницу налогового департамента. См. пенсия на Кипре.
• Италия. Статья 24-ter налогового кодекса, по сообщениям, допускает заменяющий налог 7% на доход из иностранных источников на срок до 10 лет для тех, кто получает иностранную пенсию и переезжает в небольшую коммуну (до 20 000 жителей) в Сицилии, Калабрии, Сардинии, Кампании, Базиликате, Абруццо, Молизе или Апулии либо в очень малые коммуны зон землетрясений 2016–2017 годов. Доход из Италии облагается по обычным правилам, а по сообщаемым разъяснениям налогового агентства итальянская государственная пенсия не подходит, и выплата, не являющаяся настоящей пенсией, тоже может не подойти. Статус на 2026 год мы не подтвердили. См. пенсия в Италии.
• Португалия. Прежний режим с льготной ставкой для иностранных пенсий, по сообщениям, закрыт для новых приезжих, а иностранные пенсии, по сообщениям, исключены из его замены, режима IFICI. Новый резидент тогда платит по обычной прогрессивной шкале. Источники расходятся в дате закрытия и в ставках 2026 года, поэтому мы не называем ни одной ставки. См. пенсия в Португалии.
• Испания и Черногория. В наших руководствах особого режима для пенсионеров нет. Резиденты платят по обычной прогрессивной шкале, а в Черногории то, как облагается иностранная пенсия, решает договор. См. пенсия в Испании и пенсия в Черногории.
• Мальта. Консультанты описывают пенсионную программу с фиксированной ставкой на иностранную пенсию, переведённую на Мальту, минимальным годовым налогом и условиями о доле пенсии в доходе и о минимальном пребывании. Один источник упоминает правовые акты, которые могут изменить картину. Сумм мы не называем: проверьте на странице налоговой администрации Мальты.
• Объединённые Арабские Эмираты. Широко сообщается, что подоходного налога с физических лиц там нет. Это не снимает налог страны, которую вы покинули, пока вы по-настоящему не прекратили в ней налоговое резидентство, а справку о налоговом резидентстве могут потребовать. Подтвердите на официальном правительственном портале.

Выход из налогового резидентства родной страны

• Выходите правильно. Переезда недостаточно, если семья, жильё или основные интересы остались позади. Сохраняйте доказательства нового места жительства и, где возможно, справку о налоговом резидентстве новой страны.
• Проверьте правило разрешения коллизий. Если обе страны считают вас резидентом, в договоре есть правила для таких случаев (постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство). Они определяют, где вы резидент для целей договора.
• Следите за налогом на выход. Некоторые страны облагают определённые активы, например доли в компаниях или нереализованную прибыль, когда вы выходите из налогового резидентства. Спрашивайте до отъезда, а не после.
• Налогообложение по гражданству. В немногих странах, прежде всего в США, облагают граждан, где бы они ни жили. Договор этого не отменяет.
• Социальные и медицинские взносы. В некоторых странах с пенсий резидентов берут медицинские или социальные взносы, а маршрут S1 может менять, кто платит. Спросите плательщика пенсии и медицинское ведомство.
• Удержание у источника. Плательщик пенсии может продолжать удерживать налог, пока не получит нужные формы или справку о резидентстве. Уточните, что ему нужно.

Что меняет недвижимость

• Доход от аренды дома, который вы оставили или купили, обычно облагается там, где находится объект, а страна вашего резидентства тоже может его облагать с зачётом. См. ежегодные налоги и счета владельца недвижимости за рубежом.
• Продажа дома, который вы покинули, может облагаться в той стране, в том числе если продажа вскоре после покупки. Спросите до продажи.
• Налог на наследство и дарение подчиняется иным правилам, чем подоходный. См. налог на наследство и дарение при недвижимости за рубежом.
• Владение через компанию может изменить налоговую картину. См. налоги на дорогую и корпоративную недвижимость за рубежом.

Практическая последовательность

• До переезда спросите у плательщика пенсии, что ему нужно и что он будет удерживать.
• Решите, где вы будете налоговым резидентом и как это докажете.
• Прочитайте статью договора, которая относится к вашему виду пенсии.
• Спросите налоговую службу новой страны, по возможности письменно, применяется ли к вам особый режим и что для него требуется.
• В первый год подайте декларации в обеих странах с помощью консультанта, знающего обе системы.
• Храните копии всех справок, заявлений и платежей.

Вопросы и ответы

Означает ли режим 7%, что я плачу 7% со всего? Нет. В сообщениях он описан как применимый к доходу из иностранных источников. Доход из самой страны обычно облагается по обычным ставкам.

Могут ли меня обложить дважды? Могут, если две страны считают вас резидентом или если договор не даёт зачёта. Договоры существуют, чтобы этого не было, но заявить о них нужно правильно.

Нужен ли налоговый консультант? Да, знающий обе страны. Ошибка в дате резидентства или в форме может дорого обойтись.

Что это значит для обычного пенсионера

• Не выбирайте страну только по заголовочной ставке. Результат решают правила резидентства, статьи договора и вид вашей пенсии.
• Любую цифру, которую вы читаете, включая эту статью, считайте тем, что нужно подтвердить на официальной странице.
• Планируйте выход из налогового резидентства родной страны так же тщательно, как приезд.
• Храните документы. Большинство проблем возникает из-за доказательства резидентства и подачи в срок.
• Включайте недвижимость, наследство и расходы на здравоохранение в тот же план, что и налог на пенсию.

Независимый консультант помогает сравнить страны и привлечь местного налогового специалиста, и D.H. Realting работает из Варшавы именно в такой роли; спросите, как консультанту платят, как спросили бы любого.